Как выплатить дивиденды: 6 шагов и 2 срока по НДФЛ

Чем дивиденды отличаются от зарплаты собственника

Слова «дивиденды» в законе об ООО нет - там говорят о распределении чистой прибыли между участниками. Разница с зарплатой не в названии.

Зарплата - плата за труд: на неё начисляют страховые взносы, и она уменьшает налоговую базу компании. Дивиденды - распределение того, что осталось после всех налогов. Взносов тут нет: объект обложения по пункту 1 статьи 420 НК - выплаты в рамках трудовых отношений и по договорам на работы и услуги, а распределение прибыли ни к тем, ни к другим не относится. Но и базу компании дивиденды не уменьшают - прибыль сначала проходит через УСН или налог на прибыль, а потом ещё через НДФЛ.

Отсюда правило, которое стоит понять до арифметики: дивиденды дешевле зарплаты по взносам и дороже по совокупному налогу на ту же сумму. Выбор между ними - расчёт, а не принцип.

Шесть шагов: от прибыли до денег на счёте участника

Порядок жёсткий. Решение, принятое до проверки чистых активов, придётся отменять, а налог, посчитанный до решения, держать не на чем.

1. Шаг 1. Посмотреть, есть ли чистая прибыльРаспределяют не остаток на счёте, а чистую прибыль по данным бухгалтерской отчётности - строку 1370 баланса или итог отчёта о финансовых результатах. Прибыль прошлых лет распределять можно. Решение о распределении принимают ежеквартально, раз в полгода или раз в год - это прямо разрешает пункт 1 статьи 28 закона об ООО. Деньги на счёте без прибыли в отчётности основанием не являются: это могут быть аванс клиента или заёмные средства.
2. Шаг 2. Пройти четыре запрета статьи 29Закон перечисляет случаи, когда решение принимать нельзя вовсе: уставный капитал оплачен не полностью; не выплачена действительная стоимость доли вышедшему участнику; у общества есть признаки банкротства или они появятся из-за выплаты; чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда или станут меньше после выплаты. Чистые активы считают по приказу Минфина № 84н, статья 30 закона об ООО отсылает к этому порядку.
   Скопировать Ты помогаешь проверить, можно ли распределять прибыль в ООО. Вот цифры из моего баланса на отчётную дату: активы - [сумма], обязательства - [сумма], уставный капитал - [сумма], резервный фонд - [сумма или «нет»], задолженность участников по взносам в уставный капитал - [сумма или «нет»], доходы будущих периодов от безвозмездно полученного имущества - [сумма или «нет»], чистая прибыль по отчётности - [сумма]. Считай только по этим числам, ничего не подставляй от себя. Посчитай стоимость чистых активов и сравни её с суммой уставного капитала и резервного фонда. Отдельно посчитай, какой она станет, если выплатить [сумма к распределению]. В конце перечисли все числа, которые ты использовал, и откуда взял каждое.

   В ответ придёт две величины: чистые активы сейчас и после выплаты. Сверьте обе с суммой уставного капитала и резервного фонда. Хотя бы одна ниже - решение принимать нельзя. Арифметику проверьте калькулятором: формулу модель держит, а вот какие строки баланса в неё попали, смотрите глазами.

3. Шаг 3. Принять и оформить решениеРаспределение чистой прибыли - компетенция общего собрания участников, подпункт 7 пункта 2 статьи 33. На том же собрании обычно утверждают годовую отчётность, которая прибыль и подтверждает. Если участник один, он решает единолично: по статье 39 решение оформляется письменно, а нотариальное удостоверение нужно в случаях, прямо названных федеральным законом. В документе укажите период, общую сумму к распределению, сумму каждому участнику, срок и способ выплаты.
   Скопировать Составь черновик решения о распределении чистой прибыли ООО. Данные: название общества - [название], участников - [число], доли - [например, 80 и 20 процентов], период распределения - [например, по итогам 2025 года], сумма к распределению - [сумма], срок выплаты - [число дней], способ - безналичным переводом на счёт участника. Напиши в деловом стиле, без ссылок на нормы в тексте решения. Отдельным списком после текста укажи, какие сведения обязательно должны быть в таком документе и какие поля я должен заполнить сам.

   Придёт болванка, которую останется подписать. Проверьте три вещи: совпадает ли период с отчётностью, разнесены ли суммы по долям и назван ли срок выплаты - без него по закону всё равно будет 60 дней.

4. Шаг 4. Посчитать НДФЛ по отдельной базеОбщество выступает налоговым агентом: исчисляет, удерживает и перечисляет налог по каждому участнику отдельно и по каждой выплате отдельно (пункт 3 статьи 214 НК). Дивиденды резидента попадают в собственную налоговую базу - подпункт 3 пункта 6 статьи 210 - и облагаются по пункту 1.1 статьи 224: 13 процентов, если за год база не больше 2,4 миллиона рублей, и 312 тысяч плюс 15 процентов с превышения, если больше.
   Скопировать Посчитай по моим числам, ничего не подставляй от себя и не ищи ставки в интернете. Чистая прибыль к распределению - [сумма]. Участников [число], доли - [перечислите]. Все налоговые резиденты России, других доходов в этой налоговой базе у них в этом году не было. Ставка НДФЛ: 13 процентов с базы до 2 400 000 рублей включительно; если база больше - 312 000 рублей плюс 15 процентов с суммы превышения. Посчитай по каждому участнику: сумму дивидендов, НДФЛ, сумму на руки. Покажи промежуточные числа и сделай проверку: сумма на руки плюс весь НДФЛ должна равняться распределяемой прибыли. В конце перечисли использованные числа и откуда взял каждое.

   Ответ должен сойтись в проверочной строке. Не сошёлся - дальше читать нечего. Ставки в этом запросе заданы вами специально: это единственный способ не получить прошлогодние цифры.

5. Шаг 5. Выплатить в 60 дней и проверить запреты второй разСрок выплаты определяет устав или само решение, но он не может превышать 60 дней со дня принятия решения; если срок не назван, он равен 60 дням (пункт 3 статьи 28). Перед переводом запреты проверяют заново: пункт 2 статьи 29 отдельно запрещает выплачивать уже распределённую прибыль, если на момент выплаты чистые активы просели или появились признаки банкротства. Когда обстоятельства исчезнут, общество обязано выплатить. Если участник не получил деньги в срок, он вправе требовать их в течение трёх лет, а уставом этот срок может быть продлён до пяти.
6. Шаг 6. Сдать уведомление и перечислить налог в своё окноЗдесь ошибаются чаще всего. Срок уплаты НДФЛ зависит не от месяца решения и не от квартала, а от числа, в которое деньги фактически ушли участнику. Выплата с 1-го по 22-е число - уведомление до 25-го и налог до 28-го того же месяца. Выплата с 23-го по последнее число - уведомление до 3-го и налог до 5-го числа следующего месяца. Выплату дивидендов потом показывают в расчёте 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и девять месяцев - до 25-го числа следующего месяца, за год - до 25 февраля.
   Скопировать Сделай мне календарь по одной выплате дивидендов. Считай строго по правилам, которые я даю, и ничего не добавляй от себя. Правила: если выплата физлицу прошла с 1-го по 22-е число месяца, уведомление об исчисленных суммах подают не позднее 25-го числа этого же месяца, а налог перечисляют не позднее 28-го числа этого же месяца. Если выплата прошла с 23-го числа по последнее число месяца, уведомление подают не позднее 3-го числа следующего месяца, а налог перечисляют не позднее 5-го числа следующего месяца. Если крайний день приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Дата моей выплаты - [дата]. Назови: в какое из двух окон она попала, дату подачи уведомления и дату уплаты налога. Для каждой даты напиши день недели и укажи, был ли перенос.

   Ответ сверьте с производственным календарём. Перенос на рабочий день модель применяет, а день недели путает - на этом она и ошиблась в моём прогоне ниже.

Сколько НДФЛ в 2026 году и почему дивиденды не складываются с зарплатой

Это самое дорогое место во всей теме, и путают его постоянно. С 2025 года у НДФЛ появилась пятиступенчатая шкала - 13, 15, 18, 20 и 22 процента. К дивидендам она не применяется.

Механика такая. Пункт 6 статьи 210 НК выделяет несколько самостоятельных налоговых баз, и дивиденды - подпункт 3 этого пункта. Для них пункт 1.1 статьи 224 устанавливает свою шкалу, в которой всего две ступени: 13 процентов до 2,4 миллиона рублей за год и 312 тысяч плюс 15 процентов с превышения. Ставок 18, 20 и 22 процента для дивидендов не существует вовсе.

А основная шкала из пункта 1 той же статьи прямо говорит, что применяется ко всем доходам резидента, за исключением облагаемых по пунктам 1.1, 1.2, 2, 5 и 6. Дивиденды - это и есть пункт 1.1. Значит базы не суммируются.

Что это значит на практике. Собственник с зарплатой 10 миллионов и дивидендами 10 миллионов не платит 22 процента со всей суммы 20 миллионов. Зарплата идёт по своей шкале, дивиденды - по своей, и на дивидендной части ставка не поднимается выше 15 процентов, сколько бы их ни было.

Посчитаем на живом примере. Чистая прибыль ООО 4 миллиона рублей, распределяется вся, участников двое - 80 и 20 процентов, оба резиденты, других доходов в этой базе нет.

Посмотрите на эффективную ставку. Участник перешагнул порог на три четверти миллиона, а вышло 13,5 процента, не 15: пятнадцать берут только с суммы превышения. Это стоит проговорить собственнику заранее, иначе он ждёт одну цифру, а в платёжке видит другую.

Два окна по НДФЛ: где теряют деньги на пенях

С 2024 года у налогового агента внутри каждого месяца два расчётных периода, и дивиденды подчиняются тем же правилам, что зарплата. Срок считают от даты фактической выплаты.

Разберём на дате. Дивиденды выплачены в четверг, 15 октября 2026 года - это первое окно. Уведомление нужно сдать до 25 октября, но 25-е в 2026 году воскресенье, поэтому по пункту 7 статьи 6.1 НК срок переносится на понедельник 26 октября. Налог - до 28 октября, в среду. Никакого ноября здесь нет.

Цена ошибки считается легко. С первого дня просрочки идут пени по статье 75 НК, а за неперечисление в срок статья 123 НК даёт штраф 20 процентов от суммы, которую надо было перечислить. На нашем примере с НДФЛ 536 000 рублей это 107 200 рублей штрафа - за опоздание, которое случилось из-за неверно понятого срока, а не из-за нехватки денег.

Почему статью 29 проверяют дважды

Между решением и переводом проходит до двух месяцев, а за это время у общества появляются новые обязательства: проигранный суд, сорванная поставка, кредит. Поэтому запреты и стоят в двух пунктах. Пункт 1 статьи 29 запрещает принимать решение - он работает на дату собрания. Пункт 2 запрещает выплачивать уже распределённую прибыль - на дату платежа. Решение при этом не отменяется: когда обстоятельства прекратятся, общество обязано выплатить прибыль, решение о распределении которой принято.

Вывод простой. Прошло между решением и выплатой больше нескольких дней - перед переводом чистые активы переснимите заново. Пять минут работы против оспоренной выплаты и требования вернуть деньги обществу.

А если участник - организация или нерезидент

Шкала 13 и 15 процентов - только про физлицо-резидента. Три других случая устроены иначе.

Если среди участников есть организация, у общества добавляется отчётность по налогу на прибыль за агента - даже когда само оно на УСН. Тот случай, когда дешевле спросить бухгалтера, чем потом сдавать уточнёнку.

Что сказал ГигаЧат: калькулятор верный, календарь нет

Перед статьёй я прогнал тему через ГигаЧат - бесплатный веб-доступ, три вопроса разного класса. Где справился и где подвёл.

Арифметика - без замечаний. Я дал ему свои числа и свои ставки и попросил посчитать. Он выдал 432 000 и 104 000 рублей налога, 2 768 000 и 696 000 на руки, сам сделал проверочную строку на 4 миллиона и в конце перечислил использованные числа с пометкой «взято из условия». Копейка в копейку с моим расчётом.

Ставка - тоже верно. На прямой вопрос про 2026 год он назвал 13 и 15 процентов, порог 2,4 миллиона, сослался на пункт 1.1 статьи 224 и сам добавил, что база по дивидендам считается отдельно от зарплаты, даже если участник работает в своём ООО штатным сотрудником.

А вот календарь он собрал неправильно - из правильных чисел. Это самое интересное в прогоне. На вопрос про порядок выплаты модель написала: налог перечислить «не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты», а уведомление по выплате в октябре 2026 подать «до 3 ноября, так как 25 октября - суббота». Разберём по частям:

Ни одно число в этом ответе не выдумано. 25, 28, 3, 5, периоды «1-22» и «23-конец месяца» - всё настоящее, всё из действующих норм. Неправильна сборка: верные числа связаны с неверными периодами, а к одному ещё и дописано объяснение, которого в правилах нет.

Отдельно - про нотариуса. Модель написала, что удостоверение решения единственного участника не требуется, «если уставом не предусмотрен иной обязательный способ подтверждения». Статья 39 закона об ООО говорит другое: подтверждение нотариальным удостоверением нужно в случаях, предусмотренных федеральным законом. Устав тут ни при чём - источник условия подменён.

Вывод для работы, а не для спора с машиной. В арифметику и в черновик документа нейросеть пускать можно. А срок, который зависит от даты и календаря, она собирает ненадёжно - поэтому в промпт-боксах выше правила сроков заданы вручную: модель считает по ним, а не вспоминает их.

• Чистая прибыль подтверждена бухотчётностью, а не остатком на счёте
• Уставный капитал оплачен полностью
• Нет долга по действительной стоимости доли вышедшему участнику
• Нет признаков банкротства - ни сейчас, ни после выплаты
• Чистые активы выше уставного капитала и резервного фонда - и останутся выше
• Решение оформлено письменно: период, сумма, разбивка по долям, срок, способ
• НДФЛ посчитан по отдельной базе, порог 2,4 млн применён к ней одной
• Деньги уйдут не позже 60 дней со дня решения
• Перед переводом чистые активы пересняты повторно
• Окно определено по дате выплаты: 1-22-е или 23-е и позже
• Уведомление и платёж поставлены в календарь с учётом переноса на рабочий день
• Выплата попадёт в 6-НДФЛ за нужный период

У ООО на упрощёнке рядом стоит второй денежный вопрос этого года - НДС при УСН: порог, ставки и когда выгоднее платить. Решили не развивать общество, а свернуть? Порядок там другой: как закрыть ООО по шагам. А считать чистые активы и сводить таблицы словами, без формул, помогает бесплатный гайд «Эксель без формул».

Можно ли выплатить дивиденды из прибыли прошлых лет?

Да. Распределяют чистую прибыль по данным бухгалтерской отчётности, и закон не требует, чтобы она была заработана именно в текущем году. Нераспределённая прибыль прошлых лет - такое же основание, лишь бы на дату решения прошли все четыре запрета статьи 29.

Сколько раз в год можно распределять прибыль?

Пункт 1 статьи 28 закона об ООО разрешает принимать решение ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Чаще квартала нельзя, и каждый раз нужна прибыль по отчётности за соответствующий период.

Начисляются ли на дивиденды страховые взносы?

Нет. Объект обложения по пункту 1 статьи 420 НК - выплаты в рамках трудовых отношений и по договорам на выполнение работ и оказание услуг. Распределение чистой прибыли ни к одному из этих оснований не относится.

Если выплатить дивиденды 30 октября, когда платить НДФЛ?

Это второе окно месяца - выплата попала в период с 23-го по последнее число. Уведомление подают до 3 ноября, налог перечисляют до 5 ноября. А вот у выплаты 15 октября сроки совсем другие: 26 и 28 октября.

Складывается ли база по дивидендам с зарплатой при расчёте ставки?

Нет. Дивиденды - отдельная база по подпункту 3 пункта 6 статьи 210 НК со своей шкалой из пункта 1.1 статьи 224. Основная шкала пункта 1 прямо исключает доходы, облагаемые по пункту 1.1, поэтому порог 2,4 миллиона считают по дивидендам отдельно от зарплаты.

Что будет, если не выплатить деньги в 60 дней?

Участник вправе обратиться к обществу с требованием о выплате в течение трёх лет после истечения срока, а уставом этот срок может быть продлён до пяти лет. Если и тогда деньги не востребованы, распределённая прибыль возвращается в состав нераспределённой.